小企业的公平负担

最高法院2018年的裁决 South Dakota v. Wayfair 是否对各州产生了重大影响, 税务从业人员和企业适应了它带来的负担, 以及众议院小企业委员会经济增长小组委员会, Tax, Capital Access最近就该决定的影响举行了听证会.

各州立即对这一决定作出反应, Grant Thornton校长Jaime Yesnowitz, 代表美国注册会计师协会作证, told the committee.

“总的来说，我们看到了迅速而戏剧性的州立法和行政反应 Wayfair但各州之间的反应并不完全一致。. “几乎每个征收一般销售税的州都通过新法规对远程销售者采取了某种形式的经济存在要求, regulations, and/or policy. 大约有一半的州采用了同样的替代经济门槛 Wayfair — more than $100,远程卖家在州内市场的销售额或至少200笔单独交易将被征收销售税. 另外一半的州对什么是经济存在采取了不同的规定，对远程卖家征收销售税, 包括:500美元的更高门槛,000 (such as California and Texas); a requirement that both the transaction and sales thresholds are met (such as Connecticut and New York); or currently in at least one state, Kansas, 一旦第一次销售给州内客户，经济存在.”

在确定如何以及何时适用经济阈值方面，也明显缺乏一致性, Yesnowitz指出:在计算基于销售额的经济门槛时, for instance, 有些州只计算远程卖家对本州客户的应税销售额, 把免税销售排除在外. 其他州使用的是总销售金额,” he said, 提高了远程卖家必须注册的可能性(除非州政府另有规定)。, 即使在绝大多数远程卖家的销售不受销售税的情况下，因为该项目是转售或豁免. 其他州可能会明确排除转售销售, 但不包括其他免税销售, 在销售总额的计算中.”

“由于各州独立地采用了这些规定, 不同的颁布日期和生效日期导致在每条规则开始适用的时间方面缺乏一致性, 是什么迫使纳税人在不同的州选择不同的实施日期,” he said.

Moreover, 这一决定激发了各州采取经济联系立法，远远超出了销售税问题 Wayfair, Yesnowitz said. 他指出，大多数征收销售税的州也采用了市场促进者立法, 根据该协议，远程业务可以促进在线平台上的交易, 通常是在不相关的买家和卖家之间, are required to register, 对这些交易收取和缴纳销售税.

“And since Wayfair, 包括马萨诸塞州在内的一些州, Pennsylvania and Hawaii, 是否已通过立法或政策，对偏远企业实施经济联系标准 income taxes,” he said.

最终的结果是小企业的销售税合规成本高得令人望而却步，而且耗时, according to Yesnowitz. “如果不加以控制，各州的反应就会缺乏一致性 Wayfair 会损害小企业的成长能力吗, 导致生产力下降，损害整个经济, 也阻碍了他们的会计师为他们提供高效服务的能力,” he said.

美国注册会计师协会(AICPA)建议在各州的税收收入和州内销售之间建立一个合理的平衡, 以及个人和企业高效运作的需求.

目前，国会有三项法案试图以这样或那样的方式应对这种情况, according to Yesnowitz: the Online Sales Simplicity and Small Business Relief Act; the Stop Taxing Our Potential Act; and the Protecting Businesses from Burdensome Compliance Cost Act.

拟议的法案涉及 Wayfair 重新建立实体存在标准的后果, 通过禁止追溯力, 或者设定一个全国性的销售门槛.

“其中有几个是在婚礼前后提供的 Wayfair Yesnowitz指出. “很多支持这些政策的人都来自不征收销售税的州.”

“在选举年通过任何税收立法都将是困难的，”他表示 Accounting Today. “Having said that, 事实上，该小组委员会正在着手处理这个问题，至少给小企业带来了一线希望，即国会可以进行调解. 各州在过去18个月的行动 Wayfair 是谁决定把这个问题摆在小企业需要应对的前沿和中心.”

Scott Peterson, Avalara美国副总裁.S. 税收政策和政府关系，同意.

“(听证会上的)小企业证人被这一消息打了个措手不及 Wayfair decision,” he said. “他们代表的是措手不及的小企业, 我们还在想该做什么，怎么做.”

其中一名证人描述了小企业不收税是多么复杂. “这一点很有道理，”彼得森说. “大多数州使用‘销售总额’机制来衡量每笔销售. 这就造成了这样一种情况:企业可能只进行很少的应税销售，但仍然必须保持免税证书，并报告非应税销售. 即使批发商不收取销售税，他们也必须获得销售税许可证. 在某种程度上，各州应该评估他们如何确定谁受到任何类型的报告要求的约束.”

“示范立法使用了‘销售总额’这个词,'” Peterson noted, “所以很多州都采取了行动. 各州应该为“销售总额”找到新的术语.’”

彼得森认为，联邦政府不会采取任何措施来改善这种状况, 他指出，目前的想法是取消销售税或全面实行单一税率.

他说:“这些想法自1994年以来一直被拒绝。. “Historically, 州议员不想为剥夺地方对销售税征收的控制权负责. 美国征收的销售税有三分之一来自日本.S. is local.”

What can Congress do?

“非常令人欣慰的是，国会正在听取正在承受痛苦的证人的意见,” said George Salis, Vertex Inc .的税务律师、首席经济学家和税收政策顾问.他出席了听证会. “他们是最底层的纳税人. 他们不得不忍受复杂的国家法规和复杂的税收. 在他们看来，法律是不稳定的、不确定的. 大纳税人可以负担得起税务律师和注册会计师, 但小企业几乎没有足够的资金聘请外部注册会计师和律师, if at all. 听证会是初步的故障排除，看看国会能否以及如何解决这种情况.”

“The question is, 国会能提供什么样的合法干预, 不会违反商业条款? 小组委员会主席和高级委员正在寻求一个简单的, straightforward solution,” he said. “这种解决方案必须由各州自己来解决.”

“这已经过去18个月了 Wayfair 决定了，一切都还是不一致。. “Wayfair, at this moment, is favoring the states, 还有那些拥有员工和负担得起软件的大纳税人, 但是小企业却被排除在外. 我们正在把负担转嫁给无力承担的纳税人.”

Meanwhile, 另一种趋势正在各州之间形成，这些州希望利用这一能力来增加他们的收入 Wayfair. 西弗吉尼亚州参议院提出的一项法案要求市场服务商收取并缴纳所有市政住宿税. 这很重要，因为, to date, Airbnb和VRBO等平台只收取和缴纳州住宿税, 把市政税留给短租房东. 西弗吉尼亚州显然希望从单一的市场来源中获得更多的收入.

Avalara合规服务主管帕姆•克努森(Pam Knudsen)表示:“这是一种趋势的最新趋势。.

“Airbnb和VRBO已经代表西弗吉尼亚州的业主汇款了，”她说. ”In numerous cases, 市场意识到了这一点，并与当地司法管辖区签订了自愿合规协议，代表他们收集和汇款. 到目前为止，市场主要收取州税，而不是地方税，所以这是一个很大的变化. 哪里的需求足够高, 在任何立法或授权之前，市场已经自愿决定代表当地人收集和汇款.”

“这简化了税务汇款过程，从一个平台获得，而不是从成千上万的业主那里,” she explained. “但如果市场平台只缴纳州税，这就给业主增加了一定程度的复杂性, 但不包括地方住宿税.”

Russell, Roger. “Wayfair给小企业带来了负担.” Accounting Today. March 10, 2020.